超前自学网北京交通大学《审计学》期末考试题集汇总
奥鹏北京交通大学期末考试题集参考
北京交通大学《审计学》奥鹏期末考试题库合集
单选题：
（1）下列属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是
A.对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分
B.存在大额现金被经手或处理的情形
C.不执行控制或不及时纠正控制缺陷
D.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
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（2）不应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形是
A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
C.后任注册会计师识别出比较数据存大重大错报，但管理层拒绝更正
D.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响
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（3）事项（ ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额。
A.发行大量的债券或权益性证券
B.接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿
C.所持有价证券市价严重下跌
D.下期会计处理方法将有所改变
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（4）被审计单位于2005年12月29日向A公司发出价值100万元的商品，2006年1月4日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了
A.完整性
B.期末截止
C.真实性
D.机械正确性
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（5）如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。
A.审计报告
B.资产负债表日
C.盘点日
D.外勤工作结束日
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（6）对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是
A.发货前，顾客的赊销已经被授权
B.销售发票均经事先编号，并已登记入账
C.销售价格、付款条件、运费等的确定已经适当的授权批准
D.每月向顾客寄送对账单
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（7）某产品2007年的毛利率与2006年相比有所上升，公司提供了以下解释。其中，与毛利率变动不相关的是
A.该产品的销售价格与2006年相比有所上升
B.该产品的产量与2006年相比有所增加
C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2006年相比有所上升
D.该产品使用的主要原材料的价格与2006年相比有所下降
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（8）在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。
A.订货单
B.发运单
C.销售单
D.销货发票
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（9）注册会计师计划测试M公司2004年度业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是
A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.押取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
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（10）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
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（11）下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是
A.外国子公司的存货无法监盘
B.截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
D.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
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（12）对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应
A.审查所审期间应收账款的收回情况
B.了解大额应收账款的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
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（13）对于会计师事务所的不正确表达有
A.在有限责任合伙制会计师事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任
B.独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任
C.普通合伙人以各自的财产以事务所的债务承担无限连带责任
D奥鹏北京交通大学期末考试题集参考.在有限责任公司制会计师事务所中，注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任
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（14）在我国审计监督体系中，政府审计的独立性表现为
A.仅与被审计单位独立，不与委托者独立
B.仅与委托者独立，不与被审计单位独立
C.与委托者、被审计单位均不独立
D.与委托者及被审计单位均独立
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（15）注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
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（16）在对被审计单位应收账款的审查中，注册会计师由于无法实施函证审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发
A.保留意见，应收账款的函证是独立审计准则要求必须进行的，未进行则形成审计范围的限制
B.带说明段的无保留意见
C.无保留意见，无须揭示审计程序
D.无法表示意见
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（17）以下关于审计业务约定书的表述不正确的有
A.审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同
B.审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力
C.签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价
D.如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项
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（18）由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是
A.存在或发生
B.完整性认定
C.估价或分摊
D.表达与披露认定
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（19）采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的
A.存在性
B.完整性
C.分类
D.准确性
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（20）为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为
A.从收入明细账追查至发运凭证和销售发票
B.从发运凭证追查至收入明细账
C.从发运凭证追查至存货永续盘存记录
D.从销售发票追查至收入明细账
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（21）公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况。其中，做法正确的是
A.监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认
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（22）以下关于业务准则的说法中不正确的是
A.对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B.在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
C.对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
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（23）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是
A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证
C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
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（24）针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括(
A.考虑人员的适当分派和督导
B.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解
C.考虑被审计单位采用的会计政策
D.对应收账款进行函证
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（25）银行存款截止测试的关键是
A.审查当年各月的银行存款余额调节表
B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号友码
C.审查当年各月的银行存款对账单
D.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
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（26）下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是
A.未来客户已经完成了存货盘点
B.注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解
C.注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿
D.未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师
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（27）注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是
A.每项无形资产的增减授权批准文件
B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
C.对无形资产转让是否正确区分不同性质，并进行适当处理
D.无形资产在资产负债表上的披露
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（28）注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序，最有效的是
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单
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（29）有关存货审计的下列表述中，正确的是
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）确定每张发票均附有验收报告（入库单）
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（30）注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括
A.管理咨询、投资咨询
B.代理记账、税务代理
C.资产评估
D.验资
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（31）应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的
A.临近资产负债表日
B.年中
C.年初
D.资产负债表日后
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（32）注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
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（33）在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项。其中，正确的是
A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备
B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备
C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备
D.丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备
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（34）注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序是
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
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（35）以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是
A.对验资后长期占用被投资单位的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回
B.对本年度因降低股份而变为施加重大影响的控股子公司，建议改用权益法核算该长期股权投资
C.对持有子公司30%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算
D.公司的合营企业向其大量销售产品，形成公司大量期末库存及大额投资收益。建议公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备
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（36）在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：公司于2007年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致。2008年6月30日公司对该生产线进行更新改造，2008年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截至2008年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元
A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
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（37）分配重要性水平是在审计的（ ）阶段进行。
A.计划阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.后续审计阶段
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（38）审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（ ）。
A.业务类工作底稿
B.一般工作底稿
C.综合类工作底稿
D.专用工作底稿
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（39）可容忍误差与样本量的关系是（ ）。
A.同向变动关系
B.反向变动关系
C.有时同向变动
D.没有规律
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（40）审计风险的组成要素不应包括（ ）。
A.程序风险
B.检查风险
C.固有风险
D.控制风险
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（41）注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
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（42）注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是（ ）。
A.审计业务约定书
B.管理当局声明书
C.律师声明书
D.管理建议书
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（43）当注册会计师表示（ ）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A.无保留
B.保留
C.否定
D.拒绝表示
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（44）采用监盘法一般能取得较为可靠的（ ）证据。
A.实物
B.书面
C.口头
D.环境
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（45）注册会计师的审计责任是指（ ）。
A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责
B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责
C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责
D.对其助理人员的工作负责
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（46）逆查法应从（ ）查起。
A.原始凭证
B.记账凭证
C.会计账簿
D.会计报表
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（47）注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
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（48）甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（ ）。
A.截止
B.准确性
C.发生
D.完整性
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（49）对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.抽查有关原始凭据，如销售合同、发票副本及发运凭证等
C.实施实质性程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
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（50）审计工作底稿的所有权属于（ ）。
A.执业的注册会计师
B.被审计单位
C.会计师事务所
D.中国注册会计师协会
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（51）采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（ ）。
A.询问法
B.盘存法
C.函证法
D.分析法
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（52）存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由（ ）承担。
A.会计师事务所
B.参与此项工作的注册会计师
C.被审计单位
D.被审计单位的主管部门
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（53）审计报告的标题统一规范为（ ）。
A.审计意见
B.审计报告
C.审计记录
D.审计工作底稿
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（54）（ ）用于内部控制符合性测试。
A.审计抽样
B.属性抽样
C.变量抽样
D.统计抽样
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（55）内部控制的目标不包括（）。
A.财务报告的可靠性
B.审计风险处在低水平
C.经营的效率和效果
D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求
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（56）对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（ ）。
A.财政财务审计
B.经济效益审计
C.财经法纪审计
D.经济责任审计
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（57）在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。
A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据
B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
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（58）以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（ ）。
A.检查企业验收单是否有缺号
B.检查有无未记录的购货发票存在
C.检查付款凭单是否附有购货发票
D.审核批准采购价格和折扣的标志
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（59）下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务
B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为
C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密
D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义
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（60）注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（ ）。
A.在承接客户和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时
D.贯穿于这个审计过程的始终
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（61）被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（ ）审计报告。
A.保留意见
B.无保留意见
C.否定意见
D.拒绝表示意见
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（62）审计产生的客观基础是（ ）。
A.受托经济责任关系
B.生产发展的需要
C.会计发展的需要
D.管理的现代化
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（63）下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。
A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
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（64）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（ ）。
A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证
C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
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（65）注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
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（66）注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序，最有效的是（ ）。
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单
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（67）注册会计师拟对公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
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（68）下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是（ ）。
A.外国子公司的存货无法监盘
B.截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
D.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
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（69）以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）。
A.对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B.在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
C.对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
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（70）内部控制的目标不包括( )。
A.财务报告的可靠性
B.审计风险处在低水平
C.经营的效率和效果
D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求
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（71）下列属于成本会计系统的控制测试程序的是( )。
A.函证由第三方代管的存货
B.分析期末存货余额的总体合理性
C.测试各项费用的归集和分配是否符合规定的流程
D.通过监盘程序确定期末存货金额的正确性
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（72）会计系统中的内部控制更多地表现为( )。
A.控制环境
B.风险评估过程
C.监督
D.控制活动
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（73）对所有者权益审计时,采用的审计方法主要是( )。
A.抽查法
B.分析法
C.顺查法
D.详查法
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（74）一般来说,我国的注册会计师审计业务的形成方式是( )。
A.经上级管理部门授权
B.按照审计计划进行选择
C.接受客户的委托
D.在会计市场上主动寻找客户
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（75）( )有助于防止各种有意或无意的错误。
A.正确的授权审批
B.适当的职责分离
C.充分的凭证和记录
D.按月寄出对账单
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（76）下列提法中,表述正确的是( )。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.内部审计是注册会计师审计的基础
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（77）下列表述中,正确的是( )。
A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任
C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任
D.普通合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
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（78）注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目,并减少样本量
D.无偏见的选取样本项目
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（79）如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计程序是( )。
A.函证12月31日的银行存款余额
B.检查12月31日的银行对账单
C.检查12月31日的银行存款余额调节表
D.检查12月份的支票存根和银行存款日记账
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（80）关于项目质量控制复核,下列说法中错误的是( )。
A.在审计报告日或报告日之前完成
B.由项目组成员以外的有足够经验的人员来完成
C.要对项目组的重大判断和审计结论进行复核
D.应对所有审计工作底稿进行复核
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（81）如果持续经营假设适当但存在重大不确定性,且被审计单位已在财务报表中充分披露,注册会计师应当( )。
A.出具无保留意见
B.出具保留意见
C.出具否定意见
D.出具无法表示意见
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（82）审计报告日期是指( )。
A.被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期
B.被审计单位会计报表截止的日期
C.审计人员完成外勤审计工作的日期
D.审计报告完稿,印发的日期
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（83）初次审计时,审计人员对固定资产及其累计折旧的期初余额应进行( )。
A.抽查
B.一般性复核
C.对重要的固定资产进行全面审计
D.全面审计
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（84）环境证据对( )审计目标有用。
A.总体合理性
B.真实性
C.完整性
D.估价准确权
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（85）与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D.现金保管与现金总分类账的记录
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（86）管理层对财务报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。
A.存在
B.权利和义务
C.分类和可理解性
D.计价或分摊
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（87）关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退.不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.经营失败必然会导致审计失败
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（88）注册会计师的服务是一种有偿服务,下列不能成为会计师事务所收费依据的是( )。
A.审计意见的类型
B.服务性质
C.工作量大小
D.参加人员层次的高低
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（89）不以财务报表为直接审计对象的审计业务是( )。
A.办理企业合并事宜中的审计业务
B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计业务
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（90）按照审计的主体不同,审计可以分为( )。
A.政府审计、内部审计和注册会计师审计
B.会计报表审计、合规性审计和经营审计
C.内部审计和外部审计
D.全面审计和局部审计
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（91）注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2016年的财务报表进行审计,下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。
A.ABC公司2016年财务报表
B.ABC公司2016年12月31日财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C.ABC公司2016年度的财务状况、经营成果和现金流量
D.ABC公司2016年利润表
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（92）衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是( )。
A.事务所质量控制准则
B.注册会计师业务准则
C.职业道德准则
D.职业后续教育准则
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（93）如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求,被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务,注册会计师应当( )。
A.执行新业务
B.出具否定意见的审计报告
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
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（94）我国规定,执业会员每年接受职业后续教育的时间不得少于( )学时
A.20
B.40
C.60
D.80
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（95）对于财务报表审计,下列说法错误的是( )。
A.控制测试是必须执行的程序
B.实质性程序是必须执行的程序
C.了解内部控制是必须执行的程序
D.风险评估程序是必须执行的程序
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（96）下列各项对被审计单位内部控制影响最大的是( )。
A.成本效益原则
B.实质重于形式原则
C.权责发生制原则
D.历史成本原则
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（97）对于财务报表中的舞弊事项,注册会计师可能采取的措施不包括( )。
A.舞弊金额很小则忽略不计
B.与治理层沟通
C.考虑是否向监管机构报告
D.考虑是否解除业务约定
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（98）会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供( )。
A.审计年报和纳税申报
B.审计年报和代编财务报表
C.审计年报和IT系统服务
D.审计年报和法律服务
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（99）“发生”认定,指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关,其目标主要针对( )。
A.数量
B.金额
C.高估
D.低估
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（100）购货发票属于( )。
A.实物证据
B.口头证据
C.外部证据
D.内部证据
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（101）我国规定,执业会员每年接受职业后续教育的时间不得少于( )学时。
A.20
B.40
C.60
D.80
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（102）下列不属于舞弊风险因素的是( )。
A.动机或压力
B.机会
C.舞弊者交代舞弊过程
D.借口
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（103）按抽样决策的( ),审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。
A.任务
B.条件
C.环境
D.依据
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（104）应收账款的函证应当直接由( )接收,并要求被询证者及时寄回询证函原件。
A.委托人
B.被审计单位
C.财务报表使用者
D.注册会计师
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多选题：
（1）注册会计师计划测试公司年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该目标的有
A.向受托代管公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函
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（2）在实施审计过程中，注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
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（3）有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是
A.销售给子公司产品10000件，每件5000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4000元，建议其调减收入10000000元
B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入递延收益，分期确认收入
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
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（4）在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实
A.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
C.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
D.长期应收票据未列入流动资产项目内
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（5）在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位的业务收入确认有密切关系的日期包括
A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
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（6）签署审计业务约定书前，注册会计师应就（ ）等约定事项进行商议。
A.委托目的
B.实现目标
C.审计范围
D.审计收费
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（7）对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注（ ）重要内部控制制度
A.公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准
B.正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
C.股本的正确估价和正确反映
D.独立的股票登记代理人和股票过户代理人
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（8）对于审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实的正确处理有
A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号?非标准审计报告》的规定，出具保留意见或否定意见的审计报告
C.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
D.如果管理层拒绝修改财务报表，且财务报表已被报出，注册会计师应当登报声明撤回审计报告
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（9）在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有
A.固定资产减值准备的计提方法是否充分
B.固定资产减值准备的计提金额是否充分
C.固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
D.固定资产减值准备期末余额是否正确
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（10）注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的是
A.欠款金额占全部应收账款的20%
B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权
D.与被审计单位同一董事长
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（11）验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的（ ）认定的重要凭证(
A.存在
B.准确性
C.权利和义务
D.完整性
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（12）下列交易可以通过调节银行存款来揭示的有
A.12月31日前银行已付的某项支出，企业未入账
B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
C.12月31日开出支票但未入账，并要求顾客年后办理转账手续
D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
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（13）下列关于强调事项段的说法，正确的是
A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内
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（14）下列各项中，注册会计师可与被审计单位治理层直接沟通的有
A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
C.管理层对注册会计师的审计范围施加限制
D.管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估
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（15）若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
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（16）在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的事项有
A.被审计单位运用的会计政策
B.上期财务报表是否经过审计；如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告
C.账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险
D.期初余额对于本期财务报表的重要程度
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（17）下列审计程序中，（ ）与查找未入账应付账款有关
A.审核期后现金支出的主要凭证
B.审核期后未付账的主要凭证
C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D.审核应付账款的明细汇总表
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（18）当存在下列情形时，注册会计师应当开具否定意见审计报告的有
A.财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
B.未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.财务报表未能揭示被审计单位的发展前景
D.被审计单位持续经营能力存大重大疑虑
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（19）在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
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（20）下列（ ）情况下，注册会计师选择函证方式时，不宜选择否定式。
A.相关的内部控制是有效的
B.相关内部控制无效
C.某些债务人欠款金额很小
D.某些债务人欠款金额很大
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（21）审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序验证
A.被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作会计分录
B.分析营业外收支账户
C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D.复核固定资产保险
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（22）决定测试存货所费时间多少的最重要的因素是
A.有关实地盘点、永续记录的可靠性
B.存货的总金额及种类
C.存放不同位置的重要存货
D.以前年度发现的误差性质和程度
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（23）如果被审计单位期末存货盘点时注册会计师不在场，或盘点时不能采用必要的程序，则注册会计师应当
A.监盘或实地盘点一些存货
B.对期间交易采取适当测试
C.对毛利率进行分析程序
D.审查被审计单位盘点记录和盘点方法
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（24）只有同时存在下列（ ）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询征者不认真对待函证
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（25）以下控制措施对防范相应的风险有效的有
A.赊销的审批可以防止以巨额坏账损失为代价的大量销售风险
B.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批是为了保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
C.对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位进行集体决策是为了防止因审批人决策失误而造成严重损失
D.发货以后才开具账单是为了防止漏开账单的风险
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（26）注册会计师有可能对期后事项实施的审计程序有
A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日后出售固定资产的处置损益
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况
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（27）会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规范的有（ ）。
A.事务所的主任会计师E是甲公司（上市公司）的独立董事
B.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表的同时，负责对其2007年度财务报表进行审计
C.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
D.事务所承接了对丙公司（上市公司）2007年度财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
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（28）没有法律效力的审计报告有（ ）。
A.国家审计报告
B.民间审计报告
C.内部审计报告
D.部门审计报告
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（29）下列情况中，注册会计师不宜采用抽样审计的有（ ）。
A.风险评估程序
B.存货计价测试
C.控制测试中执行的询问、观察程序
D.实质性分析程序
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（30）注册会计师对或有事项的审计可以采用的程序有（ ）。
A.获取被审计单位管理当局声明书
B.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
C.询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺
D.确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当
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（31）对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。
A.期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少
C.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多
D.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多
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（32）审查财产物资的方法一般有（ ）。
A.盘点法
B.鉴定法
C.观察法
D.调节法
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（33）注册会计师在确定账户和交易层次的重要性水平时应考虑的因素包括（ ）。
A.各账户和各类交易的性质及错报和漏报的可能性
B.各账户和各类交易重要性水平和报表层次重要性水平的关系
C.各账户和各类交易的审计成本
D.账户和交易反映的真实性
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（34）审计证据的取舍标准有（ ）。
A.内部控制的强弱
B.金额的大小
C.问题性质的严重程度
D.核算程序的繁简
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（35）注册会计师在编制审计计划时对持续经营假设的考虑包括（ ）。
A.应考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B.应关注被审计单位在财务、经营和其它方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.对持续经营假设发表否定意见的可能性
D.持续经营假设在会计报表中的披露是否恰当
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（36）只有同时存在下列（ ）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询征者不认真对待函证
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（37）在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的事项有（ ）。
A.被审计单位运用的会计政策
B.上期财务报表是否经过审计；如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告
C.账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险
D.期初余额对于本期财务报表的重要程度
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（38）下列交易可以通过调节银行存款来揭示的有（ ）。
A.12月31日前银行已付的某项支出，企业未入账
B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
C.12月31日开出支票但未入账，并要求顾客年后办理转账手续
D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
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（39）为判断公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析程序有（ ）。
A.比较和分析本期与以前各期因资产增减变动的差异，并根据公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
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（40）下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（ ）。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规的行为获取充分适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
D.被审计单位管理当局拒绝就对财务报表具有重大影响的事项提供必要书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
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（41）在财务报表审计中，注册会计师判断本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情况有（ ）。
A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报
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（42）对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分,原因为( )。
A.存货占营运资本比重大
B.存货项目的多样性
C.存货估价方法多样化
D.存货放置地点不同,实物控制不便
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（43）资产负债表上“货币资金”项目应包括的内容有( )。
A.库存现金
B.信用卡存款
C.银行汇票存款
D.三个月内到期的短期投资
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（44）注册会计师在审查实收资本时应注意( )。
A.出资是否按照规定的出资期限、出资方式和出资额
B.无形资产出资额是否不超过注册资本的40%
C.投入资本是否真实存在
D.外币出资的折算是否符合规定
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（45）在对询证函的以下处理方法中,正确的有( )。
A.在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经会计师事务所盖章后,由注册会计师直接发出
C.收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位,以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
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（46）下列关于验资的理解中陈述恰当的有( )。
A.是一种受托业务
B.是注册会计师的法定业务
C.是一项鉴证业务
D.包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验
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（47）签发审计报告前复核的主要内容有( )。
A.所采用审计程序的恰当性
B.获取审计工作底稿的可靠性
C.审计过程中是否存在重大遗漏
D.审计工作是否符合会计师事务所的质量控制要求
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（48）按审计主体分类,可分为( )。
A.政府审计
B.民间审计
C.内部审计
D.全部审计
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（49）评价审计证据适当性时,注册会计师一般考虑( )。
A.审计证据的相关性
B.审计证据的充分性
C.审计证据的可靠性
D.审计证据的证明力
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（50） 注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时,下列做法中不恰当的有( )。
A.在期中实施更多的审计程序、
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加实质性程序的样本量
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（51）注册会计师对委托单位的责任包括( )。
A.按时按质完成委托业务
B.保密的责任
C.不按服务成果的大小决定收费标准的高低
D.竭诚为客户服务
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（52）鉴证业务的三方关系是指( )
A.注册会计师
B.业务委托人
C.鉴证对象信息的责任方
D.鉴证报告的预期使用者
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（53）在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法不正确的是( )。
A.通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时,应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
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判断题：
（1）长期应付款的审计目标不包括未确认融资费用是否存在
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（2）同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。
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（3）注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围与针对本期数据实施的审计程序的范围基本一致。
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（4）为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证
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（5）对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审计单位“存在”和“完整性”认定
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（6）注册会计师审计无形资产减值准备时，对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应进行减值测试。
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（7）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则
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（8）审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险
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（9）注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。
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（10）由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况
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（11）注册会计师进行的监盘是观察和实物检查工作的集合程序
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（12）注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。
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（13）2007年12月，公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2007年度所得税15万元。在2008年2月15日实际收到退回的所得税后，公司将其直接冲减当月的所得税费用。注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减2007年度的所得税费用。(
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（14）被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
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（15）对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用积极式函证予以证实。
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（16）如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定
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（17）对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证
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（18）复核投资收益时，应以期末被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，为被投资单位的净利润进行调整后加以确认。
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（19）注册会计师在确定上市公司预付款项的披露是否恰当时，应关注在其财务报表附注中是否按不同账龄段列示预付款项余额、各账龄段余额占预付款项总额的比例，并说明账龄超过一年的预付款项未收回的原因，以及持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款等情况
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（20）如果认为错报是由于舞弊或可能由于舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。
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（21）因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
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（22）注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。
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（23）注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理。
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（24）注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理
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（25）长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动。如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序
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（26）助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，审计人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。
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（27）如果错和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。
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（28）审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。
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（29）审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最低数量要求。
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（30）由于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。
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（31）来料加工的存货不应列入本企业期末存货范围。
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（32）被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
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（33）只有在财务报表审计业务中，才会涉及到前后任注册会计师关系。
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（34）盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。
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（35）根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
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（36）如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
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（37）函证应付账款，应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。
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（38）注册会计师审计无形资产减值准备时，对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应进行减值测试。
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（39）购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。
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（40）在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时,注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据,如补充的管理层声明书。( )
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（41）存货审计的根本目的在于验证资产负债表日列示在资产负债表上存货项目余额的真实性和正确性。( )
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（42）项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。( )
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（43）无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求,合理保证财务报表不存在重大错报。( )
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（44）注册会计师在归整审计工作底稿时,发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函,一为传真件,一为原件,则注册会计师决定将传真件予以删除。( )
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（45）对被审计单位年度内所有银行存款户均应进行函证。( )
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（46）审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。( )
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（47）库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。
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（48）不是每次会计报表审计都必须执行的程序是实质性测试。( )
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（49）注册会计师可以在名片上印有姓名.专业资格.社会职务.专家称谓以及所获荣誉等。 ( )
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（50）在审计报告阶段,注册会计师运用分析程序的目的是对财务报表进行总体复核。( )
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（51）注册会计师出具拒绝表示意见的审计报告,应视同于拒绝接受委托。 ( )
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案例分析：
（1）注册会计师李刚正在对益民制药公司进行年度财务报表审计。在审计的过程中，李刚有下列行为。请从注册会计师职业道德的角度对这些行为进行具体分析，分别指出李刚的行为是否恰当？具体的理由是什么？
（1）李刚在审计中得知益民制药公司即将公布利好消息，于是让其弟弟购买了不少该公司的股票，果然益民制药公司在公布该利好消息后股价大涨。
（2）李刚考虑到自己所在的审计项目组里没有注册会计师有医药行业的从业背景，于是聘请了一位医药方面的专家。
（3）益民制药公司的财务经理送给李刚价值五千元的由该药厂生产的保健品，李刚欣然接受。
（4）李刚在审计益民制药公司期间，正值证监会对该制药公司进行调查，在证监会提出查阅相关审计工作底稿时，李刚拒绝提供。
（5）李刚以前就被益民制药公司聘为独立董事，在本次审计期间，李刚仍然担任该公司的独立董事。
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（2）注册会计师甲于2007年12月对A公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试事项，摘录如下：
（1）A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。A公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计师甲未发现与公司规定有不一致之处。
要求：根据上述摘录，请代注册会计师甲指出A公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。
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（3）华兴公司设立于2006年7月，从事零售连锁业务。ABC会计师事务所于2007年11月30日接受委托，承接了华兴公司2007年度财务报表审计业务。A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下：
（1）2007年12月中旬，A注册会计师在对华兴公司进行预审过程中，获知以下情况并对存货监盘作出了相应安排：
①公司拥有120个连锁店，遍布30个城市。由于连锁商店多，注册会计师不可能参与每一连锁店的实地盘点，注册会计师根据华兴公司的内部控制和盘点惯例，确定了10个连锁店进行监盘。
②注册会计师事先通知华兴公司其选定进行监盘的连锁店，华兴公司要求注册会计师更换其中一家连锁店W，原因是其交通不便。
③华兴公司要求于2007年12月31日对120家连锁店按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的货运部门审核后，由财务部门核对确认。
④截至2007年12月31日，华兴公司共计有12辆运货车厢正在购进、销售或发往各地连锁店，华兴公司提供了装运凭证、运输情况表等要求注册会计师确定其在途存货。
⑤华兴公司委托B物流公司代保管其统一采购调剂的商品，华兴公司提供给注册会计师委托保管协议、B物流公司定期盘点表，要求注册会计师确认这部分存货。
（2）为了测试存放在B物流公司的商品，注册会计师向B物流公司发出询证函，询证函回函显示：截至2007年12月31日代保管存货共计30个种类，5800万元，与华兴公司账上数额不符。
（3）注册会计师在监盘R连锁店时，发现R连锁店中许多食品已经过了保质期，但R连锁店仍按原价记入盘点表。
（4）注册会计师在对9个连锁店进行监盘后，发现被审计单位的盘点计划在检查到的连锁店没有得到更好的执行，检查到的连锁店存货盘点均存在错误。
（5）注册会计师对于华兴公司要求更换的连锁店没有实施监盘，为此决定发表保留意见的审计报告，报告中说明段披露：“由于交通不便，我们无法对连锁店W存货实施监盘，无法获取充分适当的审计证据。
要求：（1）针对华兴公司要求注册会计师更换其中一家连锁店W，注册会计师的监盘安排是否妥当？为什么？对于华兴公司的要求，注册会计师是否可以答应？应如何应对？
（2）针对情况（1）④，注册会计师还应当实施什么程序？应当关注哪些事项？
（3）针对情况（1）⑤，注册会计师能否确认？如果不能，还需要实施什么程序？
（4）针对情况（2），注册会计师应当进一步实施哪些审计程序？
（5）针对情况（3），注册会计师应当提请被审计单位如何处理？
（6）针对情况（4），注册会计师应当考虑进一步的测试是什么？
（7）针对情况（5），你认可注册会计师的处理吗？请简要说明理由。
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案例分析题：
（1）北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托,该公司注册资本为2000万元,审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元,而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作,在复核工作底稿时,发现以下需要考虑的事项:(1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝,经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年,决定从2004年起改变年折旧率,但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露;(2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资,投资收益为365000元,这些金额已列入2003年的净收益中,但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实;(3)该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序; (4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,可能影响即将到期的100万元债务;(5)2004年11月间,该公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定;(6)由于财务困难,公司没有预付下年度的15万元广告费;(7)A和B从公司职员处了解到,该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。【要求】逐一分析上述7种情况,分别对每种情况指出应出具的审计报告类型,并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
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（2）甲注册会计师在负责审计A公司2009年度财务报表,审计报告日为2009年2月25日,财务报表公布日为3月1日。A公司在资产负债表日之后有如下事项:(1)A公司应收B公司一笔金额较大的货款,在2009年12月31日,B公司经营状况良好,并无明显财务困难迹象。但在2010年2月20日,B公司发生火灾,无力偿还A公司货款。(2)A公司内部审计人员于2010年3月5日发现2009年度已审计财务报表存在2000万元的重大错报,并向公司最高管理层作了汇报。要求:(1)假定甲注册会计师在2010年2月26日获知B公司发生火灾,并于当日实施了必要审计程序后,应当提请A公司如何处理?(2)假定甲注册会计师在2010年3月10日获知A公司财务报表中存在重大错报,并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表,注册会计师应当采取的措施有哪些?(3)假定甲注册会计师在2010年3月10日获知A公司已审财务报表中存在重大错报,而被审计单位的管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取的措施有哪些?
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（3）星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司208年度财务报表进行审计。注册会计师于209年3月18日完成了审计工作,按审计业务约定书的要求,应于209年3月28日提交审计报告。A公司208年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况: (1)A公司在208年度变更了发出存货的计价方法,并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的; (2)A公司尚未偿还在208年度到期的260万元债务,未偿还债务和可能的影响均已恰当列示在财务报表附注中; (3)在财务报表日至审计报告日之间,A公司生产设备发生了火灾,但并不影响公司的正常经营,A公司已将其作为期后事项恰当披露。根据注册会计师的判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,但在本期财务报表审计中不是重点关注过的事项; (4)对应收账款项目进行函证时,其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函,注册会计师运用其他审计程序搜集了充分、适当的审计证据; (5)A公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的,注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查,也无法通过其他审计程序进行验证。 要求: 请分别针对上述情况,说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告(包括指出可能需要增加的部分或者段落),并简要说明理由。
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（4） 利民会计师事务所刚刚成立,为了拓展会计师事务所的业务,打算采取一系列措施。请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范,并说明具体的理由。(1)利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。(2)利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计,就会为客户出具无保留意见的审计报告。(3)利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。(4)利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时,可以同时提供代编财务报表的服务。(5)利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户,还可以为客户代销产品。
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分析题：
（4） 利民会计师事务所刚刚成立,为了拓展会计师事务所的业务,打算采取一系列措施。请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范,并说明具体的理由。(1)利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。(2)利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计,就会为客户出具无保留意见的审计报告。(3)利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。(4)利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时,可以同时提供代编财务报表的服务。(5)利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户,还可以为客户代销产品。
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（4） 利民会计师事务所刚刚成立,为了拓展会计师事务所的业务,打算采取一系列措施。请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范,并说明具体的理由。(1)利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。(2)利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计,就会为客户出具无保留意见的审计报告。(3)利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。(4)利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时,可以同时提供代编财务报表的服务。(5)利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户,还可以为客户代销产品。
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简答题：
（1）简述识别和评估重大错报风险的程序。
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（2）哪些情况下注册会计师考虑采用消极的函证方式？
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（3）如何实施营业收入的截止测试？
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（4）请说明注册会计师发表保留意见审计报告的条件。
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（5）请说明内部控制的固有局限性。
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（6）简述内部控制的主要内容。
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（7）注册会计师应该如何应对报表层次的重大错报风险？
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（8）简述审计证据的基本特征。
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（9）简述内部控制的主要内容。
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（10）请说明注册会计师发表保留意见审计报告的条件。
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（11）在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试?
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（12）简述内部控制的主要内容。
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（13）在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告?
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（14）哪些情况可能导致非抽样风险?
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（15）简述审计证据的基本特征。
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（16）试述制定存货监盘计划之前应实施哪些工作
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（17）审计人员在确定某项控制的测试范围时,应考虑的因素有哪些?
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（18）简述销售与收款循环的内部控制的主要内容。
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（19）试述监盘现金的步骤和方法。
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（20）请分别说明审计业务中注册会计师和被审计单位管理层对于财务报表的责任。
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（21）现代风险导向审计的特点?
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（22）阐述财务报表审计的必要性与局限性。
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（23）请写出三个查找未入账应付账款的审计程序。
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（24）审计人员在确定应收账款函证的范围时通常考虑哪些因素?
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（25）我国财务报表审计总目标是什么?
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（26）注册会计师实施存货监盘时通常有哪些程序?
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（27）注册会计师应当从哪几个方面考虑增加审计程序的不可预见性?
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名词解释：
（1）观察法
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（2）审计工作底稿
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（3）审计准则
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（4）鉴证业务
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（5）普通过失
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（6）审计证据
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（7）审计失败
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（8）鉴证业务
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（9）实质性程序
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（10）风险导向审计
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（11）审计风险
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（12）舞弊
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（13）统计抽样
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（14）审计
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（15）审计证据
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（16）资产负债表日后调整事项
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（17）专业胜任能力
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（18）合理保证
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（19）标准审计报告
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（20） 管理层书面声明
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（21） 认定
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