超前自学网【期末高分题集】[北京交通大学]《审计学》考核必备39
奥鹏期末考核
99341–《审计学》2022年北京交通大学期末复习题集
单选题：
（1）不应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形是
A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
C.后任注册会计师识别出比较数据存大重大错报，但管理层拒绝更正
D.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响
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（2）事项（ ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额。
A.发行大量的债券或权益性证券
B.接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿
C.所持有价证券市价严重下跌
D.下期会计处理方法将有所改变
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（3）如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。
A.审计报告
B.资产负债表日
C.盘点日
D.外勤工作结束日
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（4）对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是
A.发货前，顾客的赊销已经被授权
B.销售发票均经事先编号，并已登记入账
C.销售价格、付款条件、运费等的确定已经适当的授权批准
D.每月向顾客寄送对账单
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（5）某产品2007年的毛利率与2006年相比有所上升，公司提供了以下解释。其中，与毛利率变动不相关的是
A.该产品的销售价格与2006年相比有所上升
B.该产品的产量与2006年相比有所增加
C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2006年相比有所上升
D.该产品使用的主要原材料的价格与2006年相比有所下降
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（6）在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。
A.订货单
B.发运单
C.销售单
D.销货发票
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（7）注册会计师计划测试M公司2004年度业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是
A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.押取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
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（8）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
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（9）下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是
A.外国子公司的存货无法监盘
B.截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
D.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
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（10）对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应
A.审查所审期间应收账款的收回情况
B.了解大额应收账款的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
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（11）在我国审计监督体系中，政府审计的独立性表现为
A.仅与被审计单位独立，不与委托者独立
B.仅与委托者独立，不与被审计单位独立
C.与委托者、被审计单位均不独立
D.与委托者及被审计单位均独立
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（12）注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
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（13）在对被审计单位应收账款的审查中，注册会计师由于无法实施函证审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发
A.保留意见，应收账款的函证是独立审计准则要求必须进行的，未进行则形成审计范围的限制
B.带说明段的无保留意见
C.无保留意见，无须揭示审计程序
D.无法表示意见
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（14）以下关于审计业务约定书的表述不正确的有
A.审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同
B.审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力
C.签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价
D.如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项
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（15）采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的
A.存在性
B.完整性
C.分类
D.准确性
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（16）为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为
A.从收入明细账追查至发运凭证和销售发票
B.从发运凭证追查至收入明细账
C.从发运凭证追查至存货永续盘存记录
D.从销售发票追查至收入明细账
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（17）公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况。其中，做法正确的是
A.监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认
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（18）以下关于业务准则的说法中不正确的是
A.对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B.在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
C.对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
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（19）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是
A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证
C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
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（20）针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括(
A.考虑人员的适当分派和督导
B.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解
C.考虑被审计单位采用的会计政策
D.对应收账款进行函证
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（21）下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是
A.未来客户已经完成了存货盘点
B.注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解
C.注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿
D.未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师
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（22）注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是
A.每项无形资产的增减授权批准文件
B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
C.对无形资产转让是否正确区分不同性质，并进行适当处理
D.无形资产在资产负债表上的披露
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（23）有关存货审计的下列表述中，正确的是
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）确定每张发票均附有验收报告（入库单）
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（24）注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括
A.管理咨询、投资咨询
B.代理记账、税务代理
C.资产评估
D.验资
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（25）应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的
A.临近资产负债表日
B.年中
C.年初
D.资产负债表日后
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（26）注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
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（27）注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序是
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
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（28）以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是
A.对验资后长期占用被投资单位的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回
B.对本年度因降低股份而变为施加重大影响的控股子公司，建议改用权益法核算该长期股权投资
C.对持有子公司30%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算
D.公司的合营企业向其大量销售产品，形成公司大量期末库存及大额投资收益。建议公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备
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（29）在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：公司于2007年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致。2008年6月30日公司对该生产线进行更新改造，2008年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截至2008年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元
A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
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（30）逆查法应从（ ）查起。
A.原始凭证
B.记账凭证
C.会计账簿
D.会计报表
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（31）会计系统中的内部控制更多地表现为( )。
A.控制环境
B.风险评估过程
C.监督
D.控制活动
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（32）下列可以作为销售交易的完整性测试程序的是( )。
A.从发运凭证中选样,并追查至销售发票和收入明细账
B.核对销售发票金额与收入明细账金额是否一致
C.从收入明细账中选样,追查相应原始凭证
D.核对销售发票中的销售数量与发运单是否一致
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（33）律师声明书是( )。
A.管理层经律师同意后致送给注册会计师的承诺函
B.律师对注册会计师函证问题的答复和说明
C.注册会计师要求律师出具的书面承诺
D.律师主动提交给注册会计师的书面承诺
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（34）对于由第三方代管的存货,最有效的审计程序是( )。
A.询问
B.观察
C.函证
D.分析程序
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（35）一般来说,我国的注册会计师审计业务的形成方式是( )。
A.经上级管理部门授权
B.按照审计计划进行选择
C.接受客户的委托
D.在会计市场上主动寻找客户
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（36）在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是( )。
A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位提供的银行对账单
C.被审计单位编制的成本分配计算表
D.被审计单位管理层提供的声明书
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（37）下列表述中,正确的是( )。
A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任
C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任
D.普通合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
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（38）注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目,并减少样本量
D.无偏见的选取样本项目
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（39）如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计程序是( )。
A.函证12月31日的银行存款余额
B.检查12月31日的银行对账单
C.检查12月31日的银行存款余额调节表
D.检查12月份的支票存根和银行存款日记账
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（40）关于项目质量控制复核,下列说法中错误的是( )。
A.在审计报告日或报告日之前完成
B.由项目组成员以外的有足够经验的人员来完成
C.要对项目组的重大判断和审计结论进行复核
D.应对所有审计工作底稿进行复核
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（41）如果持续经营假设适当但存在重大不确定性,且被审计单位已在财务报表中充分披露,注册会计师应当( )。
A.出具无保留意见
B.出具保留意见
C.出具否定意见
D.出具无法表示意见
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（42）审计报告日期是指( )。
A.被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期
B.被审计单位会计报表截止的日期
C.审计人员完成外勤审计工作的日期
D.审计报告完稿,印发的日期
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（43）能够对我国注册会计师进行管理的机构是( )。
A.国家审计署
B.国家审计署特派机构
C.事务所所在地区的审计局
D.内部证据
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（44）与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D.现金保管与现金总分类账的记录
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（45）管理层对财务报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。
A.存在
B.权利和义务
C.分类和可理解性
D.计价或分摊
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（46）关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退.不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.经营失败必然会导致审计失败
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（47）下列注册会计师对客户的责任不正确的是( )。
A.按业务约定履行对客户的责任
B.对知悉的商业秘密保密
C.不得对未来事项的可实现程度作出保证
D.不得以或有收费的形式向客户提供鉴证服务
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多选题：
（1）注册会计师计划测试公司年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该目标的有
A.向受托代管公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函
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（2）在实施审计过程中，注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
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（3）有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是
A.销售给子公司产品10000件，每件5000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4000元，建议其调减收入10000000元
B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入递延收益，分期确认收入
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
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（4）在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实
A.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
C.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
D.长期应收票据未列入流动资产项目内
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（5）在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位的业务收入确认有密切关系的日期包括
A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
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（6）签署审计业务约定书前，注册会计师应就（ ）等约定事项进行商议。
A.委托目的
B.实现目标
C.审计范围
D.审计收费
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（7）对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注（ ）重要内部控制制度
A.公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准
B.正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
C.股本的正确估价和正确反映
D.独立的股票登记代理人和股票过户代理人
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（8）对于审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实的正确处理有
A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号?非标准审计报告》的规定，出具保留意见或否定意见的审计报告
C.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
D.如果管理层拒绝修改财务报表，且财务报表已被报出，注册会计师应当登报声明撤回审计报告
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（9）在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有
A.固定资产减值准备的计提方法是否充分
B.固定资产减值准备的计提金额是否充分
C.固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
D.固定资产减值准备期末余额是否正确
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（10）注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的是
A.欠款金额占全部应收账款的20%
B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权
D.与被审计单位同一董事长
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（11）验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的（ ）认定的重要凭证(
A.存在
B.准确性
C.权利和义务
D.完整性
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（12）下列交易可以通过调节银行存款来揭示的有
A.12月31日前银行已付的某项支出，企业未入账
B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
C.12月31日开出支票但未入账，并要求顾客年后办理转账手续
D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
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（13）下列关于强调事项段的说法，正确的是
A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内
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（14）下列各项中，注册会计师可与被审计单位治理层直接沟通的有
A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
C.管理层对注册会计师的审计范围施加限制
D.管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估
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（15）若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
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（16）当存在下列情形时，注册会计师应当开具否定意见审计报告的有
A.财务报表没有按照适用的会计准则和相奥鹏期末考核关会计制度的规定编制
B.未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.财务报表未能揭示被审计单位的发展前景
D.被审计单位持续经营能力存大重大疑虑
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（17）下列（ ）情况下，注册会计师选择函证方式时，不宜选择否定式。
A.相关的内部控制是有效的
B.相关内部控制无效
C.某些债务人欠款金额很小
D.某些债务人欠款金额很大
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（18）审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序验证
A.被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作会计分录
B.分析营业外收支账户
C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D.复核固定资产保险
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（19）如果被审计单位期末存货盘点时注册会计师不在场，或盘点时不能采用必要的程序，则注册会计师应当
A.监盘或实地盘点一些存货
B.对期间交易采取适当测试
C.对毛利率进行分析程序
D.审查被审计单位盘点记录和盘点方法
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（20）只有同时存在下列（ ）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询征者不认真对待函证
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（21）以下控制措施对防范相应的风险有效的有
A.赊销的审批可以防止以巨额坏账损失为代价的大量销售风险
B.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批是为了保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
C.对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位进行集体决策是为了防止因审批人决策失误而造成严重损失
D.发货以后才开具账单是为了防止漏开账单的风险
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（22）对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分,原因为( )。
A.存货占营运资本比重大
B.存货项目的多样性
C.存货估价方法多样化
D.存货放置地点不同,实物控制不便
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（23）从性质上来看,以下列举的错报通常认为对财务报表影响严重的包括( )。
A.非法交易或舞弊
B.对当期影响不大但对将来各期影响重大
C.根据合同责任判断影响重大
D.导致内部控制失效的管理层贪污公司资产
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（24）资产负债表上“货币资金”项目应包括的内容有( )。
A.库存现金
B.信用卡存款
C.银行汇票存款
D.三个月内到期的短期投资
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（25）在对询证函的以下处理方法中,正确的有( )。
A.在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经会计师事务所盖章后,由注册会计师直接发出
C.收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位,以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
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（26）下列关于验资的理解中陈述恰当的有( )。
A.是一种受托业务
B.是注册会计师的法定业务
C.是一项鉴证业务
D.包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验
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（27）签发审计报告前复核的主要内容有( )。
A.所采用审计程序的恰当性
B.获取审计工作底稿的可靠性
C.审计过程中是否存在重大遗漏
D.审计工作是否符合会计师事务所的质量控制要求
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判断题：
（1）长期应付款的审计目标不包括未确认融资费用是否存在
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（2）同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。
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（3）注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围与针对本期数据实施的审计程序的范围基本一致。
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（4）为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证
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（5）注册会计师审计无形资产减值准备时，对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应进行减值测试。
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（6）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则
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（7）审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险
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（8）注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。
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（9）由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况
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（10）注册会计师进行的监盘是观察和实物检查工作的集合程序
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（11）注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。
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（12）2007年12月，公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2007年度所得税15万元。在2008年2月15日实际收到退回的所得税后，公司将其直接冲减当月的所得税费用。注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减2007年度的所得税费用。(
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（13）被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
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（14）对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用积极式函证予以证实。
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（15）如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定
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（16）对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证
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（17）复核投资收益时，应以期末被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，为被投资单位的净利润进行调整后加以确认。
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（18）注册会计师在确定上市公司预付款项的披露是否恰当时，应关注在其财务报表附注中是否按不同账龄段列示预付款项余额、各账龄段余额占预付款项总额的比例，并说明账龄超过一年的预付款项未收回的原因，以及持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款等情况
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（19）如果认为错报是由于舞弊或可能由于舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。
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（20）因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
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（21）注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。
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（22）注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理。
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（23）注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理
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（24）长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动。如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序
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（25）助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，审计人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。
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（26）如果错和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。
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（27）在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时,注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据,如补充的管理层声明书。( )
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（28）项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。( )
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（29）《注册会计师职业道德准则》要求注册会计师对于所掌握的委托单位的资料和情况,应当严格保守秘密,但是在得到委托单位书面允许的情况下,注册会计师是可以将其对外公布的。( )
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（30）无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求,合理保证财务报表不存在重大错报。( )
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（31）注册会计师在归整审计工作底稿时,发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函,一为传真件,一为原件,则注册会计师决定将传真件予以删除。( )
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（32）注册会计师在确定运用于具体鉴证业务的标准时,既要评价标准的适当性,也要评价其适用性。( )
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案例分析题：
（1）北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托,该公司注册资本为2000万元,审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元,而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作,在复核工作底稿时,发现以下需要考虑的事项:(1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝,经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年,决定从2004年起改变年折旧率,但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露;(2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资,投资收益为365000元,这些金额已列入2003年的净收益中,但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实;(3)该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序; (4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,可能影响即将到期的100万元债务;(5)2004年11月间,该公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定;(6)由于财务困难,公司没有预付下年度的15万元广告费;(7)A和B从公司职员处了解到,该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。【要求】逐一分析上述7种情况,分别对每种情况指出应出具的审计报告类型,并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
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（2）甲注册会计师在负责审计A公司2009年度财务报表,审计报告日为2009年2月25日,财务报表公布日为3月1日。A公司在资产负债表日之后有如下事项:(1)A公司应收B公司一笔金额较大的货款,在2009年12月31日,B公司经营状况良好,并无明显财务困难迹象。但在2010年2月20日,B公司发生火灾,无力偿还A公司货款。(2)A公司内部审计人员于2010年3月5日发现2009年度已审计财务报表存在2000万元的重大错报,并向公司最高管理层作了汇报。要求:(1)假定甲注册会计师在2010年2月26日获知B公司发生火灾,并于当日实施了必要审计程序后,应当提请A公司如何处理?(2)假定甲注册会计师在2010年3月10日获知A公司财务报表中存在重大错报,并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表,注册会计师应当采取的措施有哪些?(3)假定甲注册会计师在2010年3月10日获知A公司已审财务报表中存在重大错报,而被审计单位的管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取的措施有哪些?
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简答题：
（1）简述实质性分析程序运用的步骤。
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（2）试述制定存货监盘计划之前应实施哪些工作
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（3）审计人员在确定某项控制的测试范围时,应考虑的因素有哪些?
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（4）试述监盘现金的步骤和方法。
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（5）请分别说明审计业务中注册会计师和被审计单位管理层对于财务报表的责任。
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（6）简述审计报告意见段应说明的主要内容。当出现非标准无保留意见时如何增加说明段?
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