【期末高分题集】[北京语言大学]《高级会计学》考核必备77

奥鹏期末考核

31948–《高级会计学》2022年北京语言大学期末复习题集

单选题：
（1）政府补助准则当中要求采用的会计处理方法是（）
A.收益法
B.资本法
C.收益法中的总额法
D.收益法中的净额法
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（2）对于授予后立即可行权的股份支付，企业应该在（ ）作出处理。
A.出售日
B.授予日
C.可行权日
D.行权日
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（3）甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润800万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
A.0
B.67.76
C.57.6
D.105.6
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（4）企业在收到外币投资时，“实收资本”折合应按（ ）。
A.资产负债表日即期汇率
B.交易发生日的汇率
C.期间的平均汇率
D.即期汇率的近似汇率
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（5）企业在判断重要性程度时，应当以（ ）为基础。
A.预计的年度财务数据
B.中期财务数据
C.预计的中期财务数据
D.上年度的年度财务数据
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（6）下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（ ）。
A.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
B.企业收到的先征后返的增值税
C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴
D.政府直接减免的增值税
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（7）关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ ）。
A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用
D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积
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（8）某企业2007年12月1日购进固定资产，原价值130万元，会计按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，2008年末该项固定资产的可回收金额为76万元。则2008年末该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
A.可抵扣暂时性差异26万元
B.应纳税暂时性差异24万元
C.可抵扣暂时性差异28万元
D.应纳税暂时性差异52万元
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（9）以历史成本计量的外币的非货币性项目，采用（ ）。
A.交易发生日的即期汇率折算
B.即期汇率折算
C.远期汇率折算
D.约定的汇率折算
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（10）股份支付的环节中有一重要的期间即“等待期”，它是可行权条件得到满足的期间，具体而言它是指（ ）。
A.从可行权日至行权日的时段
B.从行权日到出售日的时段
C.从授予日至可行权日的时段
D.从可行权日至失效日的时段
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（11）与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（ ）。
A.冲减营业外支出
B.计入营业外收入
C.计入递延收益
D.冲减管理费用
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（12）A公司为一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。至2009年12月31日A公司累计计入“资本公积－其他资本公积”科目的金额为300000元。假设剩余90名职员在2010年12月31日全部行权，A公司股票面值为1元。则计入“资本公积－股本溢价”科目的金额为（ ）元。
A.360000
B.300000
C.336000
D.291000
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（13）某企业2007年11月份因违反环保法规，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，罚款支出在计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2007年12月31日，该项罚款尚未支付。则2007年末该项其他应付款产生的应纳税暂时性差异为（ ）。
A.不确定
B.100万元
C.—100万元
D.0
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（14）按照我国《企业会计准则——中期财务报告》规定在中期财务报告中，企业应当提供比较会计报告。下列不属于提供范围的是（ ）。
A.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表
B.本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表
C.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表
D.本中期的现金流量表
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（15）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。2×18年1月1日甲公司从乙公司股东处购人乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司实施重大影响。2×18年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，账面价值为240万元，销售价格为300万元，增值税税额为39万元，货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，不考虑其他因素，上述业务在甲公司2×18年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为（ ）万元。
A.17.1
B.30.78
C.18
D.57
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（16）甲公司2×18年度涉及现金流量的交易或事项如下：（1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元；（2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元；（3)附追索权转让应收账款收到现金200万元；（4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；（5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；(7)因购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付现金160万元，其中已宣告但尚未发放的现金股利10万元；(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；(9)支付在建工程入员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（ ）
A.投资活动现金流入240万元
B.投资活动现金流出600万元
C.筹资活动现金流入8000万元
D.筹资活动现金流出600万元
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（17）关于现金流量的分类，下列说法中不正确的有（ ）
A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
B.用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于投资活动现金流量
C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
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（18）企业为外购存货发生的下列各项支出中，不应计入存货成本的是（ ）。
A.入库前的挑选整理费
B.运输途中的合理损耗
C.不能抵扣的增值税进项税额
D.运输途中因自然灾害发生的损失
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（19）甲公司为增值税一般纳税入，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%，另外25%的非合理短缺尚待查明原因，则甲公司该批存货的实际成本为（ ）万元。（
A.70
B.84.75
C.75
D.113
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（20）甲公司为从事房地产经营开发的公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计提存货跌价准备，本期正在开发商品住房，其中，土地使用权成本32000万元，另投人其他开发成本4000万元，至完工预计还需要投人材料及人工成本3000万元，由于市场变化，甲公司预计该商品住房项目市场售价为40000万元，销售税费为1500万元。不考虑其他因素，甲公司正在开发的商品住房在12月31日的资产负债表应列示为（ ）
A.存货36000万元
B.无形资产32000万元和存货4000万元
C.存货35500万元
D.无形资产32000万元和存货7000万元
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（21）甲公司为增值税一般纳税入，2×17年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（ ）。
A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失
B.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用
C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额
D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用
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（22）甲公司为增值税一般纳税入，以18年3月10日甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价款为1000万元，增值税税额为130万元，当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，增值税税额为2.6万元，发生安装工入工资等费用30万元。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。
A.1180
B.1183.9
C.1050
D.1060
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（23）经相关部门批准，甲公司于2×18年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，另发生发行费用1600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行吋二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（ ）
A.实际利率为6%
B.实际利率为各年的票面利率
C.实际利率应小于6%
D.实际利率应大于6%
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（24）2×18年1月1日，甲公司以1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产，至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，2×18年12月31曰，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为（ ）万元。A.1019.33B.1070.30；0；1000B单选A公司于2×17年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2×18年实际发生产品质量保证费用90万元，2×18年12月31日预提产品质量保证费用110万元。税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。2×18年12月31日该项负倩的计税基础为（ ）万元。
A.0
B.120
C.90
D.110
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（25）甲公司为增值税一般纳税入，2×18年3月31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为200万元（不含税），增值税税额为26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2×18年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
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（26）下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（ ）
A.赌购商品
B.从银行取得的短期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款
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（27）甲公司2×18年因政策性原因发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。
A.产生可抵扣暂时性差异1000万元
B.产生应纳税暂时性差异1000万元
C.不产生暂时性差异
D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产
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（28）2×17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2×18年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2×18年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2×18年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）?
A.应纳税暂时性差异20万元
B.可抵扣暂时性差异140万元
C.可抵扣暂时性差异60万元
D.应纳税暂时性差异60万元
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（29）下列各项交易或事项中，应按债务重组会计准则进行会计处理的是（ ）。
A.向银行出售应收账款
B.因债务入发生财务困难债权入豁免其部分债务
C.以未来应收货款本金及其利息进行资产证券化
D.签发商业承兑汇票支付购货款
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（30）甲公司与乙公司均为增值税一般纳税入，销售商品适用的增值税税率均为13%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为91万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.100
B.400
C.309
D.300
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（31）下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，错误的是（ ）。
A.奥鹏期末考核结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B.结算外币应付利息形成的汇兑差额一定计入财务费用
C.期末调整应收账款外币账户产生的汇兑差额计入财务费用
D.期末调整应付账款外币账户产生的汇兑差额计入财务费用
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（32）A公司于2007年12月31“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。
A.产生应纳税暂时性差异余额130万元
B.产生可抵扣暂时性差异余额130万元
C.产生应纳税暂时性差异余额120万元
D.产生可抵扣暂时性差异余额120万元
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（33）下列收入中，不应作为分部收入的有（ ）。
A.分部内部发生的应收款项而取得的利息收入
B.从企业外部取得的利息收入
C.非融资机构对其他分部预付款或贷款所发生的利息收入
D.对外营业收入
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（34）下列属于政府补助准则规范的政府补助的是（ ）。
A.税收返还
B.政府债务豁免
C.直接减征或免征的增值税
D.政府向企业投入资本
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（35）甲公司2008年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。2010年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2011年年末该项无形资产的账面价值为（ ）万元。
A.157
B.152
C.112
D.140
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（36）2007年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1 000万元给与乙企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2008年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2008年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2008年应确认的营业外收入为（ ）万元。
A.36
B.60
C.3
D.0.5
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多选题：
（1）外币交易的记帐方法有
A.外币统账制
B.外币分账制
C.外币本位币制
D.外币总帐制
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（2）企业合并的类型包括（）
A.同一控制下的企业合并
B.非同一控制下的企业合并
C.业务合并
D.地域合并
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（3）以现金结算的股份支付最常用的工具是()
A.模拟股票
B.现金股票增值权
C.股票期权
D.股票股利
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（4）追溯调整法的处理程序包括：（）
A.计算会计政策变更的累计影响数
B.编制相关项目的会计分录
C.调整列报前期最早期财务报表相关项目及其金额
D.附注说明
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（5）股份支付的主要环节（）
A.授予
B.可行权
C.行权
D.出售
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（6）企业合并的动因是（）
A.实现经济资源的增值
B.促进经济资源的合理流动
C.提高企业竞争能力
D.避免企业破产的负面影响
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（7）下列项目中，属于分部费用的有（ ）。
A.营业成本
B.营业税金及附加
C.销售费用
D.营业外支出
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（8）在租赁会计中，关于初始直接费用，下列说法中正确的有（ ）。
A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
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（9）承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有（ ）。
A.人员培训费
B.维修费
C.印花税
D.技术咨询和服务费
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（10）下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（ ）
A.固定资产账面价值小于其计税基础
B.无形资产账面价值大于其计税基础
C.预计负债账面价值大于其计税基础
D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
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（11）企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息，其正确的表述方法有（ ）。
A.风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
B.风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部
C.风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
D.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
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（12）关于交易费用的会计处理，下列项目中正确的有（ ）。
A.为进行非同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计人长期股权投资成本
B.为进行同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入管理费用
C.合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计人管理费用
D.以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收人，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
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（13）关于同一控制下的企业合并，在确定长期股权投资的初始投资成本时，对于被合并方账面所有者权益的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A.无论被合并方是否编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其个别财务报表为基础确定
B.若被合并方需要编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定
C.如果合并前合并方与被合并方的会计政策、会计期间不同的，应首先按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上计算确定被合并方账面所有者权益
D.被合并方账面所有者权益是指合并曰被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值
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（14）下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。
A.企业采购用于广告营销活动的特定商品
B.自然灾害造成的停工损失
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D.存货的加工成本
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（15）下列各项中，应当作为企业存货核算的有（ ）。
A.房地产开发企业为建造自用办公大楼购入土地支付的出让金
B.采购用于广告营销活动的特定商品
C.为包装本企业商品而储备的包装物
D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房
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（16）下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础
B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
C.因奖励积分确认的合同负债（税法已计入当期应纳税所得额）
D.发生超标的业务招待费
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（17）甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的货款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2X18年6月底前以现金偿付80%。其余部分予以豁免。双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.甲公司确认债务重组利得40万元
B.甲公司确认延期偿付乙公司货款280万元的负债
C.甲公司抵债库存商品按公允价值600万元确认营业收入
D.甲公司抵债设备按公允价值与其账面价值的差额50万元确认处置利得
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（18）甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格(不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税入，销售商品适用增值税税率均为17%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.确认债务重组损失144万元
B.确认增值税进项税额85万元
C.确认丙产品入账价值800万元
D.确认应收票据入账价值120万元
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（19）下列说法中，正确的有（ ）。
A.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认递延所得税负债
B.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税资产
C.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，应当确认递延所得税负债
D.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外
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（20）租赁业务中，下列不得直接计入当期损益的项目有（ ）。
A.融资租赁中的未确认融资费用
B.融资租赁中的初始直接费用
C.融资租赁中的未实现融资收益
D.经营租赁中不是均衡支付的当期租金
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（21）下列关于商誉的说法正确的是（ ）。
A.商誉代表的是合并中取得的不符合确认条件未予确认的资产以及被购买方有关资产产生的协同效应或合并盈利能力。
B.商誉确认以后，企业应在持有期间按照一定的方法于各期期末对其予以摊销。
C.每一会计年度末，企业应当按照规定对商誉进行减值测试，按照账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的部分，计提减值准备。
D.非同一控制下的企业合并中，按照购买法核算的企业合并，存在合并差额的情况下，企业在取得的各项可辨认资产和负债均以公允价值计量并确认了符合条件的无形资产以后，剩余部分构成商誉
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（22）关于融资租入的固定资产计提折旧说法正确的有（ ）。
A.计提租赁资产折旧时，承租人应采取与自有应折旧资产相一致的折旧政策
B.如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供担保，则应计的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额
C.如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保，则应计的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值
D.如果能够合理确定租赁期满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以租赁开始日租赁资产的尚可使用年限作为折旧期间
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判断题：
（1）递延所得税负债是由于可抵扣暂时性差异的存在产生的。
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（2）在子公司为全资子公司的情况下，子公司本期净利润即母公司对子公司的投资收益。
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（3）报告分部的对外交易收入合计未达到企业总收入的75％，必须增加报告分部的范围。
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（4）只有母公司拥有半数以上的表决权的被投资单位猜纳入合并财务报表的范围。
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（5）总部资产经常可以脱离其他资产或者资产组进行减值测试。
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（6）资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
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（7）按照股份支付方式，主要可以划分为权益结算和现金结算。
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（8）低于10％的重要性标准不能确定为报告分部。
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（9）资产负债表日后事项是指发生在资产负债表日和财务报告批准报出日之间的会计事项。
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（10）资产的计税基础是某一资产产生的未来经济利益流入扣除其取得成本之后的金额。
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（11）资产组减值损失金额应该按以下顺序进行分摊，首先是抵减分摊至资产组中商誉的帐面价值
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（12）会计准则当中关于调整事项与非调整事项处理方法的规定适用于任何企业。
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（13）企业合并中产生可抵扣暂时性差异的，确认相应递延所得税资产，并调整商誉。
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（14）用于期权激励的股份支付协议，应在行权日和出售日之间设立禁售期，国有控股上市公司的禁售期不得低于两年
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（15）某企业于2008年1月1日开始营业，08、09年免征所得税，自2010年起所得税率为25%。该公司自08年起计提固定资产折旧，08年资产负债表日帐面价值6000万，计税基础为8000万，09年资产负债表日帐面价值3600万，计税基础6000万。相关会计分录为：08年12月31日： 借：递延所得税资产 5000000 贷：所得税费用 5000000 09年12月31日 借：递延所得税资产 1000000 贷：所得税
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（16）即期汇率即当日人民币外汇牌价.
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（17）提供第一季度财务报告时，资产负债表日是指该年度的3月31日；提供半年度财务报表时，资产负债表是该年度的7月1号。
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（18）已经宣告被清理整顿的原子公司是指在当期宣告被清理整顿的被投资单位，该被投资单位在上期不是母公司的子公司。
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（19）政府资本性投入属于政府补助。
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（20）通常情况下，本国货币与外币之间的兑换，应跟据外汇经纪银行公布的买入汇率和卖出汇率进行；不同外币之间的兑换，可以直接跟据这两种外币之间的汇率，也可以跟据这两种外币对本国货币的汇率进行套算。
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（21）计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之差。
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（22）分部报告的负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，包括递延所得税负债。
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（23）当企业资产可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。
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（24）预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
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（25）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。
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（26）在租赁期开始日，将应收融资租赁款、未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期内确认为租赁收入。
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（27）对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资执行“金融工具确认和计量”准则。
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（28）我国已经明确规定企业对外报送的现金流量表采用直接法或间接法编制。
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（29）发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券一利息调整”明细科目中。
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（30）每期计入“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目的利息费用=偾券期初摊余成本x票面利率。
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（31）每期确认的“应付利息”或“应付债券一应计利息”=债券面值x实际利率。
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（32）交叉持股是指在不同的企业之间互相参股，以达到某种特殊目的的现象。
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（33）间接持股是指未直接持有公司股份而是通过其直接控股或间接控股的子公司或孙公司持有或合计持有该公司50%以上股份的方式，获得对该公司的财务和经营方针控制权。
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（34）企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新记账本位币的历史成本。
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（35）合并商誉不仅包括母公司对子公司投资成本高于子公司净资产公允价值的差额，而且还包括子公司净资产的公允价值与其帐面价值的差额。
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（36）增值税出口退税不属于政府补助。
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（37）甲公司为乙公司的母公司，乙公司上期从甲公司购入的存货（销售毛利率为20％），在本期全部实现对外销售，母公司和子公司之间本期未发生内部销售业务。则应编制的抵销分录为借记“期初未分配利润2000”，贷记“主营业务成本2000”。
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填空题：
（1）资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项通过##科目核算。
1、
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（2）根据政府补助准则规定，政府补助可分为与资产相关的政府补助与##。
1、
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（3）政府补助的主要特征有##、直接取得资产。
1、
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（4）企业在收到外币投资时，“实收资本”折算应按 ## 。
1、
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（5）A公司于2007年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，产生可抵扣暂时性差异余额##万元。
1、
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（6）如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当进行##，估计资产的可收回金额。
1、
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（7）投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，应采用##进行会计处理。
1、
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（8）某企业2007年12月1日购进固定资产，原价值130万元，会计按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，2008年末该项固定资产的可回收金额为76万元。则2008年末该项固定资产产生的暂时性差异为##。
1、
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（9）与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时计入##。
1、
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计算题：
（1）甲公司为增值税一般纳税人，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2017年5月20日，甲公司发现2016年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，A库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。2016年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。
要求：编制甲公司对上述会计差错的相关会计处理。
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（2）A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，年末支付，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。取得租赁资产时最低租赁付款额的现值为100万元。要求：编制A公司2002年与售后回租相关的会计分录。
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（3）甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
(1)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。
(2)25日，向乙公司支付部分5日所欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
根据资料：编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
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（4）A公司在甲乙丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲乙丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以将其分别确定为资产组。2016年12月31日，企业经营所处的技术环境发生重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲乙丙和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲乙丙三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元、640万元。A公司计算得出甲乙丙三家分公司资产的可收回金额分别为840万元、320万元、760万元。
要求：计算各资产组应分配的总部资产价值，以及分配总部资产后的账面价值。
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乙分配的数额：400*320/(640+320+640)=80万元；
丙分得的数额：400*640/(640+320+640)=160万元。
分配后甲乙丙资产组的账面价值分别为：甲：640+160=800万元；乙：320+80=400万元；丙：640+160=800万元。

（5）甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
(1)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币（应收款业务发生时汇率为1美元=6.34元人民币）。
(2)31日，甲公司持有的可供出售金融资产(A国国债)公允价值为110000美元，其账面价值为100000美元(折算的记账本位币为621000元人民币)。31日，1美元=6.30元人民币要求：根据资料编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
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（1）借：银行存款——美元 252400(400006.31)财务费用——汇兑差额 1200贷：应收账款——美元 253600(400006.34)（2）公允价值变动=(110000-100000)6.30=63000(元人民币)。借：可供出售金融资产——公允价值变动 63000贷：其他综合收益 63000 可供出售金融资产(债券)美元账户汇兑差额=1000006.30-621000=9000(元)(汇兑收益)
借：可供出售金融资产——美元　　9000
贷：财务费用——汇兑差额　　9000

（6）甲公司2008年和2009年有关资料如下：（1）甲企业2008年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2008年、2009年实现利润均为1 000万元，所得税率25%。（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补交所得税，乙公司2008年和2009年税后净利润为425万元和510万元，2009年乙公司分配利润340万元。甲公司不能控制暂时性差异转回的时间。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）根据上述资料（1）计算2008年末和2009年末账面价值、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税资产发生额。（2）根据上述资料（2）计算2008年和2009年递延所得税负债的发生额。（3）计算甲公司2008年和2009年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。（金额单位用万元表示）
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2009年末账面价值、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税资产发生额分别为0；0；0；0；50（贷方）
（2）2008年12月31日递延所得税负债余额=42540%/（1－15%）（25%－15%）=20万元
2008年递延所得税负债发生额为20万元
2009年递延所得税负债余额=（425－340＋510）40%/（1－15%）（25%－15%）=28万元
2009年递延所得税负债发生额=28－20=8万元
（3）2008年应交所得税=（1000＋200－42540%）25%=257.5万元
2009年应交所得税=（1000－200－51040%）25%＋34040%/（1－15%）（25%－15%）=165万元 2008年会计处理 借：所得税费用 227.5 递延所得税资产 50 贷：应交税费——应交所得税 257.5 递延所得税负债 20 2009年会计处理 借：所得税费用 223 贷：递延所得税资产 50 应交税费——应交所得税 165 递延所得税负债 8