超前自学网天津大学《税收理论与实务(主干课程)》期末考试必备题集
奥鹏期末考核
150443–天津大学《税收理论与实务(主干课程)》奥鹏期末考试题库合集
单选题：
（1）税收“三性”是税收这种特殊分配形式的重要特征，其核心是()
A.强制性
B.固定性
C.确定性
D.无偿性
E.出厂价格
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（2）采用从量计征的税种，其税率形式是()
A.比例税率
B.定额税率
C.全额累进税率
D.超额累进税率
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（3）对于税源集中、收入较大的税种，可划为（ ）。
A.地方税
B.中央税
C.目的税
D.中央地方共享税
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（4）下列选项中，属于威廉配第提出的税收标准是()
A.公平、效率、法治
B.平等、确实、便利、节约
C.公平、简便、节约
D.普遍、公平、有效
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（5）直接影响投资报酬率的税种是（）
A.增值税
B.所得税
C.消费税
D.销售税
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（6）税收负担的真正承担者是()
A.纳税人
B.负税人
C.扣缴义务人
D.税务代理人
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（7）纳税人受到税收冲击后，通过改良生产技术、改革工艺流程、改善经济管理、降低生产成本等方式降低税负损失，这种税负转嫁的方式称为()
A.前转
B.后转
C.消转
D.税收资本化
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（8）新中国成立后，加强税收工作最迫切的一项任务是()
A.统一全国税政，建立新税制
B.简化税制，实行合理负担
C.减并税种，调低税率
D.统一全国农业税制
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（9）根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是()
A.汽车轮胎
B.网球及球具
C.烟丝
D.实木地板
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（10）某娱乐中心营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本为10万元，同行业的成本利润率为25％，并且最近时期无同类应税劳务可比照。若该娱乐中心适用的营业税税率为20％，则其应纳营业税税额为()
A.0.2l万元
B.0.5万元
C.2.5万元
D.3.125万元
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（11）某企业为增值税小规模纳税人，适用的征收率为3％，2010年9月销售服装取得含增值税销售额为6，000元，并开具了普通发票，该企业当月应纳增值税为()
A.174．76元
B.180元
C.185．57元
D.194．76元
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（12）下列项目免征营业税的是()
A.歌舞厅的门票收入
B.公园的门票收入
C.电视台的广告收入
D.图书馆的门票收入
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（13）
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（14）某公司为增值税一般纳税人，2010年1月5日购人一台生产设备，增值税专用发票上的价款为280，000元，增值税税率为17％，取得了增值税抵扣凭证，并且通过税务机关的认证。该公司可以抵扣的进项税额为()
A.19，600元
B.47，600元
C.49，000元
D.51，000元
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（15）某家具厂销售家具收取不含税货款150，000元，同时厂家送货上门，另收取运费1，000元，则该家具厂此项业务的销项税额是()
A.25，330元
B.25，500元
C.25，645．30元
D.25，670元
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（16）某企业2010年实现利润总额10万元，当年主营业务收人为3000万元，业务招待费50 万元，如果不存在其他纳税调整事项，且适用企业所得税税率为25％，则该公司2010年度应纳企业所得税税额为()
A.2．5万元
B.7．5万元
C.11．25万元
D.15万元
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（17）某省作家马某2011年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，则其当月需缴纳个人所得税是()
A.420元
B.924元
C.929．6元
D.1320元
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（18）城镇土地使用税的计税依据是()
A.建筑面积
B.使用面积
C.实际占用土地面积
D.居住面积
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（19）
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（20）下列各项中，不属于财产税类的是()
A.印花税
B.契税
C.房产税
D.车船税
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（21）根据《契税暂行条例》的规定，可以享受减免契税优惠政策的()
A.房屋赠与
B.翻建新房
C.以房抵债
D.城镇职工按政府规定第一次购买公有住房
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（22）城市维护建设税的计税依据是()
A.消费税、关税、营业税实交税额
B.增值税、企业所得税、印花税实交税额
C.资源说、增值税、消费税实交税额
D.增值税、营业税、消费税实交税额
析
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（23）作为印花税应税凭证的房屋产权证，其纳税人是()
A.持证单位
B.建房单位
C.售房单位
D.承租单位
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（24）我国现行税制结构的双主体是()
A.以流转税和所得税并重的双主体
B.以资源税与所得税并重的双主体
C.以行为税与所得税并重的双主体
D.以行为税与流转税并重的双主体
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（25）我国现行税收管理体制具有的特点是：
A.税收立法权全部集中在中央
B.税收立法权部分集中在中央
C.税收立法权全部集中在地方
D.行业性减免税管理权限集中在中央
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（26）个人转让著作权，（ ）营业税。
A.免
B.减半征
C.征
D.减20%
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（27）下列属于价内税的有()
A.增值税与消费税
B.增值税与营业税
C.消费税与营业税
D.增值税与资源税
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（28）下列税率属于增值税征收率的是()
A.30%
B.15%
C.3%
D.33%
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（29）增值税规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣()
A.进口的机器设备
B.外购的燃料
C.外购的货物用于职工福利
D.外购的低值易耗品
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（30）土地增值税规定，房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（ ）以内。
A.A. 10%
B.5%
C.7%
D.1.5%
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（31）扣缴义务人代扣代缴资源税的环节为()
A.开采环节
B.收购环节
C.移送使用环节
D.销售环节
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（32）下列房产不得享受房产税免税优惠的是()
A.居民住房
B.军队自用房屋
C.公园自用房屋
D.国家机关的出租房屋
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（33）契税的纳税人应当在纳税义务发生之日起（ ）日内，向土地.房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
A.5
B.7
C.10
D.15
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（34）下列说法不正确的是()
A.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的消费税.、增值税和营业税税额为计税依据的
B.城市维护建设税的纳税人不包括外商投资企业和外国企业
C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，也应征收城市维护建设税
D.城市维护建设税是地方税，基本立法由中央统一制定，实施细则由各省、自治区、直辖市人民政府根据各地实际情况制定
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（35）娱乐业适用的营业税税率为（ ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。
A.3％～20％
B.15％～20％
C.5％～15％
D.5％～20％
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（36）
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（37）我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为()
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
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（38）
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（39）下列各项收入中可以免征营业税的是()
A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
B.个人销售购买超过5年的普通住房
C.个人出租自有住房取得的租金收入
D.单位销售自建房屋取得的收入
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（40）企业所得税规定不得从收人中扣除的项目是()
A.职工福利费
B.广告宣传费
C.公益性捐赠
D.赞助费支出
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（41）税收是作为取得财政收入的一种工具，其凭借的权力是()
A.财产权力
B.政治权力
C.生产资料所有权
D.财政权力与政治权力
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（42）所谓增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即()
A.C+V+M
B.C+V
C.C+M
D.V+M
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（43）纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为()
A.前转
B.后转
C.散转
D.税收资本化
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（44）从事高档手表的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为()
A.组成计税价格=（成本+利润）/(1-比例税率)
B.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/(1-比例税率)
C.组成计税价格=（成本+利润）/(1+比例税率)
D.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/(1+比例税率)
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（45）企业所得税的计税依据是企业的()
A.应纳税额
B.利润额
C.应纳税所得额
D.收入总额
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（46）对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是（）
A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人原则
D.综合分类原则
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（47）一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()
A.特别法优于普通法原则
B.法律不溯及既往原则
C.实体从旧、程序从新原则
D.新法优于旧法原则
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（48）
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（49）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用11%增值税税率的是()
A.杂粮
B.蔬菜罐头
C.文具盒
D.洗衣液
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（50）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()
A.礼花弹
B.炮竹
C.组合烟花
D.体育上用的发令纸
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多选题：
（1）我国目前实行的增值税税率是()
A.17%
B.4%
C.6%
D.13%
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（2）
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（3）按照性质的不同，纳税人可分为()
A.扣缴义务人
B.法人
C.负税人
D.自然人
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（4）我国城市维护建设税根据地区不同分别定为（ ）几档。
A.1％
B.3％
C.5％
D.7％
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（5）财产所有人将财产无偿赠给（ ）所立的书据免纳印花税。
A.政府
B.国有企业
C.社会福利单位
D.学校
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（6）增值税纳税人在计算销售额时，在销售价格之外向购买方收取的（ ）费用，应并入销售额计算销项税额。
A.违约金
B.手续费
C.返还利润
D.延期付款利息
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（7）房产税的纳税人包括()
A.房屋的出租人
B.有纠纷房屋的代管人
C.房屋的承典人
D.经营性房屋的使用人
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（8）下列属于个人所得税居民纳税人的有()
A.在中国境内有住所
B.在中国境内有住所但未居住
C.在中国境内无住所但居住满1年
D.在中国境内无住所
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（9）根据各税种的性质及其作用，下列中的（ ）属于流转税。
A.消费税
B.增值税
C.关税
D.营业税
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（10）我国现行税率大致可以分为（ ）几种。
A.实物定量税率
B.比例税率
C.累进税率
D.定额税率
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（11）下列经营项目不属于营业税征税范围的是()
A.转让无形资产
B.加工、修理修配
C.旅游业
D.交通运输
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（12）我国现行税率大致可以分为（ ）几种。
A.实物定量税率
B.比例税率
C.累进税率
D.定额税率
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（13）按照我国现行税制的规定，采用按期纳税的，纳税间隔期分别为()
A.1天
B.3天
C.5天
D.10天
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（14）衡量纳税人纳税能力的标准有纳税人的()
A.寿命
B.收入
C.消费
D.财富
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（15）在我国现行税制中，（ ）属于中央与地方共享税种。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.个人所得税
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（16）根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有()
A.企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除
B.企业扩大经营,经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租期限均匀扣除
C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额12％的部分，准予扣除
D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除
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（17）根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是()
A.特许权使用费收入
B.财产转让收入
C.劳务收入
D.国债利息收入
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（18）按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有()
A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除
B.企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止
C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税
D.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
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（19）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为()
A.移送使用的当天
B.报关进口的当天
C.取得索取销售款的凭据当天
D.收讫销售款当天
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（20）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有()
A.房屋、建筑物
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以经营租赁方式租出的固定资产
D.以融资租赁方式租入的固定资产
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（21）下列各项中，可以享受耕地占用税减免税政策的有()
A.医院用地
B.部队军事设施用地
C.铁路线路用地
D.飞机场跑道用地
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（22）下列项目中属于房产税征税范围的有()
A.城市
B.县城
C.建制镇
D.工矿区
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（23）（ ）税收制度的构成要素。
A.纳税人
B.税率
C.纳税期限
D.课税对象
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（24）
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（25）
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（26）根据增值税法律制度的规定，以下属于“营改增”交通运输服务的有()
A.缆车运输
B.索道运输
C.光租业务
D.港口码头服务
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（27）根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税一般和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有()
A.个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记
B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可以办理一般纳税人资格登记
C.已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，全面“营改增”后需要重新登记
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不属于一般纳税人
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（28）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有()
A.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
B.实行简易征收办法
C.不得抵扣进行税额
D.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票
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（29）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得属于来源于中国境内所得的有()
A.将泥人制造工具租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得
B.中国公民转让其在日本的房产而取得的所得
C.境外个人将一项专利卖给我国境内公司使用取得的所得
D.华侨持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得利息
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（30）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有()
A.稀土矿原矿
B.原煤
C.海盐原盐
D.人造石油
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（31）根据契税法律制度的规定，契税的纳税人包括()
A.土地使用权的受让方
B.房产赠与的受赠方
C.房产抵债的债权方
D.以房产投资的投资方
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（32）根据契税法律制度的规定，下列行为中，按市场价格作为契税计税依据的有()
A.土地使用权赠与、房屋赠与
B.土地、房屋权属作价投资入股
C.以无形资产、获奖方式转移土地、房屋权属的
D.以土地、房屋权属抵债
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（33）下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式有()
A.债务的赦免
B.劳务
C.股权投资
D.不准备持有到期的债券投资
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（34）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税款征收权的有()
A.追征税款权
B.核定税款权
C.依法计征权
D.税务检查权
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（35）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有()
A.品房销售合同
B.地使用权转让合同
C.地使用权出让合同
D.屋产权证
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判断题：
（1）税收制度，亦称为税收法律制度，是国家各种税收法律的总称。
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（2）凡是从事商品批发、零售以及从事加工、修理修配业务的单位和个人都是增值税的纳税人。
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（3）按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，居民纳税人企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税款中扣除，扣除额应按其境外所得在境外已经缴纳的所得税税款具实扣除。
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（4）修理自行车取得的收入应该征收营业税
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（5）纳税人兼营减免税项目的部分免征营业税
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（6）用于公益、救济性捐赠支出不超过企业年度利润总额12％以内的可以据实扣除
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（7）我国个人所得税“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月5000元。
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（8）凡是从事加工、修理修配业务及房屋销售的单位和个人都是营业税的纳税人。
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（9）一个国家的税收制度，亦称为税收法律制度，是国家各种税收法律、法规及规章等法律规范的总称。
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（10）
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（11）从事加工、修理修配及销售不动产业务的单位和个人都是营业税的纳税人。
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（12）外国企业是中国企业所得税的居民纳税人，应承担无限纳税义务，就其来源于中国境内及境外全部的所得缴纳所得税。
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（13）计税依据有两种类型：从量定率和从价定额
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（14）计税依据有两种类型：从价定率和从量定额。
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（15）在计算企业应纳税所得额时，企业在生产经营期间的借款利息支出，可以按照实际发生数从收入总额中予以扣除。
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（16）张教授七月份在某大学就环保问题进行演讲，获演讲费3000元；同时，他又为一家企业从事税收咨询活动，获得咨询费5000元，则张教授应缴个人所得税1240元。
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（17）如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。纳税人与负税人有时是一致的，有时是不一致的。
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（18）对象反映了一个税种的征税深度。
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（19）公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
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（20）人约翰2011年9月1日入境，2012年10月1日离境，因其在境内居住时间满一年，所以约翰属于居民纳税人。
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（21）人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关办理退（免）税。
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（22）员应邀拍电视片获得酬金3万元，组织者代扣代缴了4800元的个人所得税。
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（23）为一般纳税人的个体工商户不适用增值税起征点的规定。
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（24）个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。
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（25）律责任分为行政责任和刑事责任
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（26）
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（27）务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税
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（28）让其购买的住房，向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税。
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问答题：
（1）个人转让房屋的个人所得税税基如何确定？
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（2）税务行政复议应遵循的原则
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（3）
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（4）
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（5）个人所得税应税收入项目有哪些？
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（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转动所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。
（6）土地增值税的作用是什么？
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（7）契税的征税对象范围。
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（8）居民企业纳税人在何种情形下应核定征收企业所得税？
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（2）法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的；
（3）销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
（9）纳税申报方式主要有哪些？
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（10）消费税的征税对象有哪些？
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计算题：
（1）某商贸公司为增值税一般纳税人,当月发生如下购销业务:(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额为400万元(增值税适用税率17%);同时支付货物运输费用,取得的货运发票上注明的款项是2万元(按7%计算进项税扣除);(2)销售货物,开具的专用发票上注明的销售价款为900万元(增值税率17%);(3)加工制作了一批广告性的礼品,分送给客户,加工单位开具的专用发票上注明的加工费为2万元(17%),由商贸公司提供的材料7万元。要求:试计算该商贸公司本月应纳增值税税额。
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当月进项税金=40017%+27%+217%=68.48(万元)
当月应纳增值税税额=当月销项税额-当月进项税额=154.53-68.48
=86.05(万元)
（2）某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成化妆品。委托加工合同上注明原材料成本为10万元,加工厂代垫辅助材料1万元,支付加工费50万元。加工收回后,该厂将其中的80%用于再加工生产成A牌高级化妆品,并全部实现销售,取得含税销售收入100万元;其余的20%直接对外销售,取得含税销售收入15万元。请计算该厂本月应纳的消费税。
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2)A牌化妆品应纳消费税=100(1+17%)30%=25.64万元
3)本月抵扣已纳消费税=26.1480%=20.91万元
4)本月应交消费税=25.64-20.91=4.73万元
（3）
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（4）下表是某企业9年的盈亏情况,假设该企业一直执行5年的税前亏损弥补期,试分别计算该企业每年应纳所得税税额。(单位:万元;适用税率33%)年度199719981999200020012002200320042005补亏前本年应纳税所得额80-40-13012010040-3060应纳所得税
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年度199719981999200020012002200320042005补亏前本年应纳税所得额80-40-13012010040-103060应纳所得税26.400016.513.206.619.8
（5）
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（6）某公司是中国的企业所得税居民纳税人,2006年在中国境内经营取得应纳税所得1000万元;该公司S国的分支机构2006年取得应纳税所得400万元,其中生产经营所得为300万元,S国规定的公司所得税税率为35%,特许权使用费所得为100万元,S国规定税率为25%,这两项境外所得均已在S国纳税。要求:计算该建筑工程公司2006年度在中国的应纳所得税税额(所得税适用税率33%)。
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=(1000+400)33%=462(万元)
(2)境外所得已纳税额扣除限额
=462400/1400=132(万元)
(3)境外所得已纳税款=30035%+10025%=130(万元)
(4)计算该公司2006年度在中国应纳所得税税额
因为130万元小于132万元
故06年度应纳所得税税额=462-130=332(万元)
（7）某酒厂为增值税一般纳税人,2010年10月发生与增值税相关的业务如下:(1)向农户购进免税农产品,开具的农产品收购发票上注明的价款为50,000元,货款以现金支付。(2)外购一奥鹏期末考核批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为150,000元,增值税税额为25,500元,货款以银行存款支付。(3)销售产品5吨,不含增值税的销售收入为600,000元,适用的增值税税率为17%,另外向购货方收取包装物租金23,400元,款项已收讫。 已知:免税农产品增值税的扣除率为13%;农产品收购发票和增值税专用发票已经通过税务机关认证。要求:根据上述材料,分析并计算该酒厂10月份应缴纳的增值税税额。(分步列出计算过程,计算过程及结果均保留两位小数)
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当月增值税销项税额= 60000017%+23400/(1+17%)17%=105400(元)
当月应缴纳的增值税税额=105,400-32,000=73,400(元)
（8）假定某企业为工业企业,2009年资产总额是2800万元,在职职工人数80人,全年经营业务如下:(1)取得销售收入2500万元。(2)销售成本1343万元。(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税l20万元)。(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付税收滞纳金6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元,经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。计算企业应纳企业所得税。
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(1)广告费和业务宣传费调增所得额=450-250015%=450-375=75(万元)
(2)业务招待费调增所得额=15-1560%=15-9=6(万元)
25005‰=12.5(万元)>1560%=9(万元)
(3)会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)
捐赠支出扣除的限额=712%=0.84(万元)
税收滞纳金不可以税前扣除,因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)
(4)职工工会经费扣除限额=1502%=3(万元),实际发生3万元,因此不用纳税调整,职工福利费和职工教育经费 应调增的数额=29-15016.5%=4.25(万元)
(5)应纳税所得额=7+75+6+15.16+4.25=107.41(万元),应纳税所得额大于30万元,不符合小型微利企业的标准,因此不可以享受20%的优惠税率
应缴企业所得税=107.4125%=26.85(万元)
（9）中国公民张某,07年12月取得以下收入:(1)全年一次性奖金21600元(张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额,并且已由单位代扣代缴个人所得税)。(2)为某公司设计产品营销方案,取得一次性设计收入18000元。 (3)购买福利彩票支出500元,取得一次性中奖收入15000元。(4)股票转让所得20000元。(5)转让自用住房一套,取得转让收入100万元,支付转让税费5万元,该套住房购买价为80万元,购买时间为2002年6月份并且是唯一的家庭生活用房。要求: (1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。 (2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。
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该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:
每月奖金平均额=2160012=1800(元)
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率为10%,速算扣除数为25。该笔奖金应缴纳的个人所得税为:2160010%-25=2135(元)
②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入,属于劳务报酬所得,属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为:
应纳税额=18000(1-20%)20%=2880(元)
③根据规定,对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。本题中,中奖收入为15000,超过了1万元,应全额计征个人所得税。
应纳税额=1500020%=3000(元)
④目前,我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。
⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税,但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征个人所得税。该业务中,张某自用时间已经为5年零6个月,并且是惟一的家庭生活住房,所以,免征个人所得税。
(2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2880+3000=8015(元)
（10）某卷烟厂(地处市区)为增值税一般纳税人,2009年3月份发生下列经济业务:(1)、购进A中烟丝一批,取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100 000元,增值税17 000元,供货方代垫运费1 000元,款项已付,材料已验收入库,发票当月通过认证。取得运费发票注明的运费600元,建设基金200元,保管费100元,装卸费100元,发票当月通过认证;A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种烟卷所耗用。(2)、购进B种烟丝一批,取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40 000元,增值税6 800元,当月未去认证。款项已付,材料尚未入库。(3)、购进机器设备一台,取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300 000元,增值税51 000元,款项已付,支付安装费30 000元,设备已投入使用。(4)、接受某公司投资转入材料一批,取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100 000元,增值税17 000元,材料已验收入库,发票当月通过认证。(5)、上月购入的A种烟丝因火灾损失30 000元,等待处理。(6)、销售甲种卷烟6箱,价款150 000元,增值税款25 500元。(7)、以自产乙种卷烟2箱10 000元(成本价)赠送友好单位。(8)、从农民手中收购一批烟叶,收购价款200 000元。(9)、将已收购入库的烟叶100 000元发往丙企业(地处县城),委托丙企业加工烟丝,支付加工费5 000元,增值税850元,取得防伪税控增值税专用发票并认证通过;丙企业无同类烟丝的销售价格。(10)、将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款180 000元,增值税30 600元。要求:(1)计算卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额;(2)计算卷烟厂当期的增值税销项税额;(3)计算卷烟厂当期应缴纳的增值税;(4)计算卷烟厂当期应缴纳的消费税(不含代扣代缴消费税)。
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=17000+(600+200)*7%+17000-30000*17%+200000*(1+10%)*(1+20%)*13%+850
=64126(元)
(2)卷烟厂当期增值税销项税额
=25500+10000*(1+10%)/(1-30%)*17%+30600 =58771.43(元)
(3)卷烟厂当期应缴纳的增值税
=58771.43-64126=-5354.57(元)
(4)卷烟厂当期应缴纳的消费税
=150000*45%+10000*(1+10%)/(1-30%)*30%-100000/2*30%+(6+2)*150
=58414.29(元)
（11）某医药制造厂系我国居民企业,2016年度有关生产经营资料如下:(1)主营业务收入9 500万元,主营业务成本6 000万元。(2)其他业务收入500万元,其他业务成本450万元。(3)税金及附加52万元。(4)销售费用1750万元,其中广告费和业务宣传费1550万元。(5)管理费用600万元,其中:与生产经营有关的业务招待费200万元;符合条件的新技术研究开发费400万元。(6)财务费用账户借方余额37万元。该账户贷方记载:存款利息收入10万元;借方记载:手续费支出2万元,借款利息支出45万元。企业借款情况是:本年初向银行借款250万元,年利率为6%;年初又向其他企业拆借资金300万元,年利率为10%;两项借款均用于生产经营,年底尚未归还。(7)投资收益105万元,其中:15万元系国债利息收入,90万元系从境内被投资企业分回的利润。(8)营业外收入650万元,系转让专利技术的净收益。(9)营业外支出165万元,其中包括:税收滞纳金、罚款10万元,通过符合条件的公益性社会团体向受灾地区捐款155万元,取得合法的公益性捐赠票据。其他资料:该厂全年计入成本费用的实发工资总额950万元;实际拨缴的工会经费19万元,实际发生的职工福利费150万元、职工教育经费25. 75万元。要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。(1)计算该厂2016年度的会计利润总额。(2)计算该厂2016年度的应纳税所得额。(3)计算该厂2016年度应缴纳的企业所得税。
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(2)计算应纳税所得额:
①广告费和业务宣传费扣除限额=(9500+500)30%=3000(万元)
实际发生额1550万元未超过扣除限额,不需纳税调整。
②业务招待费最高扣除额=(9500+500)5‰=50(万元)
实际发生额的60%=20060%=120(万元)
故准予在税前扣除的业务招待费为50万元,应调增所得额150万元。 ③技术开发费加计扣除额=40050%=200(万元)
应调减所得额200万元。
④不得在税前扣除的利息支出=300(10%-6%)=12(万元)
应调增所得额12万元。
⑤投资分回利润90万元,免税;国债利息15万元为免税收入。应调减所得额105万元。
⑥营业外收入属技术转让净收益650万元免税,500万元免税,应调减所得额500万元。
⑦营业外支出调整:
税收滞纳金和罚款支出不得在税前扣除,应调增所得额10万元。
公益性捐赠限额=170112%=204.12(万元)
实际捐赠155万元,未超过扣除限额,无需调整。
⑧职工福利费扣除限额=95014%=133(万元)
应调增所得额=150-133=17(万元)
⑨工会经费扣除限额=9502%=19(万元)
实际拨缴19万元,不需要调整。
⑩职工教育经费扣除限额=9502.5%=23.75(万元)
应调增所得额=25.75-23.5=2(万元)
应纳税所得额=1701+150-200+12-105-500+10+17+2=1087(万元)
(3)应纳所得税额=108725%-(650-500)25%50%=253(万元)
论述题：
（1）叙述契税的税收优惠内容。
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（2）个人所得税的课税模式有哪些类型？并简要说明。
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（1）分类所得税是将纳税人的所得按来源划分为若干种类,对不同种类的所得分别按照不同的税率计算征收个人所得税。
（2）综合所得税是将纳税人在一定时期取得的各类所得综合在一起,按照统一的税率计算征收个人所得税。
（3）分类综合所得税是分类所得税和综合所得税相结合的一种个人所得税,具体包括交叉式分类综合所得税和并立式分类综合所得税。交叉式分类综合所得税的特点是先按分类所得税的计税办法在所得形成过程中对纳税人的所得征收所得税;在纳税年度终了时,再将纳税人的各项所得综合加总,对全部所得按照统一的税率计算征收个人所得税,多退少补。并立式分类综合所得税的特点是将纳税人的某一种类所得从总所得中分离出来,按分类所得税的计税办法单独征税;对其余大部分所得,按照综合所得税的计税办法计算征收个人所得税。
（3）税收的效率原则。
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（一）收的额外负担
税收的额外负担是由税收的替代效应产生的经济福利损失。额外负担的大小可用消费者剩余净损失和生产者剩余净损失来衡量。一般认为,所有以经济变量为税基设置的税种都具有替代效应,可产生超额负担。相对而言,商品税超额负担比较大,所得税超额负担比较小。就商品税或所得税而言,税基宽则超额负担小,税基窄则超额负担大,税率高则超额负担大,税率低则超额负担小。因此,为降低税收的超额负担,应当降低商品税的比重,提高所得税的比重。就所得税而言,则应当扩大税基,降低税率。
（二）源的有效配置
在市场经济体制下,资源配置的市场失灵需要政府对资源配置进行必要的调节。一般认为,除了公共物品之外,资源配置领域的市场失灵主要表现在外部性和垄断两个方面。因此,对外部性的调节和垄断的管制也成为政府干预资源配置的重要内容。经济学家普遍认为,政府对垄断的干预更适合采用法律的或行政的手段,不适合采用税收的方式。税收对资源配置的调节主要集中在外部性领域。
具体地说,在存在外部性的情况下,税收对资源配置的调节主要表现为两种形式。在外部成本领域,通过征税的方式,可以实现外部成本内部化,减少生产和消费的规模。执行这一职能的税收通常被称为污染税。事实上,烟税、酒税等特殊消费品税,也具有外部成本内部化的职能。在外部收益领域,通过免税的方式,可以实现外部收益内部化,增加生产与消费的规模。
（4）税收水平的决定因素有哪些？
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(一)人均收入水平对税收水平的决定作用
人均收入水平对税收水平的决定作用是一种综合的决定作用,其中既包括直接的决定作用,也包括间接的决定作用。
1.直接的决定作用
在人均收入水平比较低的情况下,经济活动主体的大部分收入只能用于满足吃、穿、住、用等基本生活需要,无法承受较重的税收负担,税收占国内生产总值的比重只能处于较低的水平。在人均收入水平比较高的情况下,经济活动主体的收入在满足基本生活需要后还有较多的剩余,这部分剩余收入既可用于满足经济活动主体的发展需要,也可以税收形式缴纳给政府,增加政府的收入,税收占国内生产总值的比重也会因此而相应提高。
2.间接的决定作用
随着人均收入水平的提高,经济结构的进化,政府职能的范围与规模会相应扩大,所需要的支出会相应增加,税收占国内生产总值的比重必然要适当提高。
(二)经济结构的进化程度对税收水平的决定作用
所谓经济结构的进化程度主要指的是工业化水平、城市化水平与国际化水平。经济结构进化程度对税收水平的决定作用指的是工业化水平、城市化水平和国际化水平对税收水平的决定作用。这种决定作用主要表现在两个方面:一方面,随着经济结构进化程度的提高,政府的征税点相对集中,为税收水平的提高提供了可能性;另一方面,随着经济结构进化程度的提高,政府职能的范围与规模不断扩大,为税收水平的提高提供了必要性。
1.工业化水平对税收水平的决定作用
在征税点方面,在农业占主导地位的经济社会,家庭是基本的生产单位,政府的征税点十分分散,难以取得大量的税收收入。在工商业占主导地位的经济社会,企业是基本的生产单位,征税点相对集中,有可能取得大量的税收收入。
在政府职能方面,在农业占主导地位的经济社会,由于农业的独立性大、规模小、技术要求低、通常不对环境产生破坏性影响,政府除了执行国防事务和法律事务外,一般不需要承担更多的公共工程和公共事业职能,政府职能的范围与规模比较小。在工商业占主导的经济社会,由于工业的独立程度、生产规模、技术水平、环境影响等方面的原因,政府除了执行国防事务、法律事务等职能外,还要承担越来越多的公共工程、公共事业职能。诸如,工业的独立性比农业小、规模比农业大,需要政府承担更多的兴建公共工程的职能,为企业提供能源、交通、通信等方面的公共设施;工业的生产技术比农业复杂,需要政府承担更多的举办科学与教育事业的职能,为企业提供更多经过专门培训的技术员、工程师和科学家;工业的劳动方式和工作环境比农业恶劣,需要政府承担更多的举办卫生事业的职能,为企业提供更加完善的保健设施和医疗设施;工业造成的环境污染比农业严重,需要政府承担更多的环境保护职能,并采取各种措施保护环境与资源。随着政府职能范围与规模的扩大,税收水平必然要相应提高。
2.城市化水平对税收水平的决定作用
在征税点方面,在广大的农村,由于地广人稀,政府的征税点十分分散,难以取得大量的收入。随着城市的出现和城市化水平的提高,政府的征税点日益集中,税收收入有可能大幅度增加。
在政府职能方面,农村居民居住分散,对公共设施和公共事业的依赖程度比较低,不需要政府执行更多的公共职能。随着城市的出现和城市化水平的提高,越来越多的企业和人口聚集在城市,对公共设施和公共事业的依赖程度越来越大,政府的公共职能也需要相应扩大。诸如,为方便企业的生产经营和居民的生活,需要政府承担越来越多的基础设施建设职能;为保证企业与居民的财产安全和人身安全,需要政府承担越来越多的治安和消防职能;为解决交通拥挤、环境污染、犯罪率高等“城市病”,需要政府承担越来越多的城市管理职能。随着政府职能范围与规模的扩大,税收水平必然要相应提高。
3.国际化水平对税收水平的决定作用
在征税点方面,随着国际化水平的提高,国际贸易往来日益频繁,规模越来越大,商品的进出口成为一个理想的征税点。
在政府职能方面,随着国际化水平的提高,国与国之间的经济、技术合作越来越多,政府承担的国际事务随之增加。相应地,税收水平也需要提高。
名词解释：
（1）协定税率
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（2）税收抵免
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（3）税基
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（4）项税额
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（5）纳税义务人
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（6）
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（7）
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（8）文教费附加
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（9）亏损弥补
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（10）关联企业
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（11）税收强制执行措施
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（12）税收管理权
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